Chương 4

CHƯƠNG IV: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP Nội dung nghiên cứu 1. 2. 3. 4. 5. 6. Khái niệm và kết cấu của Tài khoản kế toán Ghi chép các nghiệp vụ vào TK kế toán Các quan hệ đối ứng chủ yếu Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu trong DN PP ghi sổ kế toán Giới thiệu hệ thống TK kế toán thống nhất Quy trình kế toán trong DN 1 Nghiệp vụ kinh tế 2 3 4 Tài khoản chữ T Sổ nhật ký chung 5 6 7 Sổ cái Bảng cân đối TK Báo cáo tài chính Chứng từ gốc 1. Khái niệm và kết cấu của tài khoản kế toán 1.1. Khái niệm: Tài khoản kế toán là công cụ dùng để phản ánh, phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo từng nội dung kinh tế, phục vụ cho việc cung cấp thông tin cho người sử dụng. Tài khoản là công cụ phản ánh lần 2 các nghiệp vụ được ghi chép trên chứng từ kế toán TK theo dõi tình hình hiện có và sự biến động của từng đối tượng kế toán Mỗi một đối tượng kế toán được mở một TK riêng TK giúp kế toán cung cấp số liệu phục vụ cho việc lập báo cáo kế toán định kỳ. 1.2. Kết cấu của tài khoản Hình thức đơn giản của TK kế toán có dạng chữ T, với 2 bên Nợ - Có - Nợ và Có là các thuật ngữ và chỉ mang tính quy ước Nợ Tên tài khoản Có 1.3. Nội dung của Tài khoản Tên gọi: là tên của đối tượng kế toán mà TK theo dõi và phản ánh. Nội dung phản ánh: Tình hình hiện có của đối tượng KT: Số dư đầu kỳ (SDĐK) và Số dư cuối kỳ (SDCK) Sự thay đổi của đối tượng KT: Số phát sinh tăng (SPST) và số phát sinh giảm (SPSG) SDCK = SDĐK + SPST - SPSG Ví dụ: Trong tháng 04/N, DN có số liệu về tiền mặt như sau: - Đầu kỳ tiền mặt trong két còn 75 triệu. - Ngày 02: Chi tiền thanh toán tiền điện tháng trước 10 triệu. - Ngày 10: Khách hàng trả nợ tháng trước bằng tiền mặt 30 triệu. - Ngày 15: Chi tạm ứng cho cán bộ đi công tác 5 triệu. - Ngày 20: Bán hàng thu tiền mặt 20 triệu - Ngày 29: Mang gửi vào tài khoản ngân hàng 50 triệu. Xác định số tiền còn trong quỹ vào thời điểm cuối tháng. 1.4. Các loại tài khoản chính TK tài sản (Assets) TK thực (Parmanent Accounts) TK nguồn vốn (Liabilities and Equity) Tài khoản kế toán TK doanh thu (Revenue) TK tạm thời (Temporary Accounts) TK chi phí (Expense) TK xác định kết quả kình doanh (Income Summary Accont) Kết cấu các loại tài khoản Tổng Tải sản Nợ Có = Nợ phải trả Nợ Có + Vốn + Doanh đầu tư thu của CSH Nợ Có Nợ Có - Chi phí Nợ Có • Các TK thực (TK tài sản và nguồn vốn): có SDĐK và SDCK ở cùng phía với bên tăng • Các TK tạm thời (TK doanh thu, chi phí và XĐ KQKD) không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ. • TK xác định kết quả kinh doanh (Income summary) chỉ dùng để kết chuyển (closing) vào cuối kỳ.